小规模开租金发票免税问题
问题
回复 贵公司一次性收取一年租金12万元，根据财税〔2016〕36号的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。贵公司不能界定为个体工商户以外的其他个人，如果按季度计算缴纳增值税，可以享受增值税免税优惠；如果按月计算缴纳增值税，就无法享受增值税免税优惠，需要对收取的租金全额计算缴纳增值税。 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）： 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）： 一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》： 第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
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